UST är ... Periodisering, bidrag, bokslut, avdrag, ränta och beräkning av UST

Den gemensamma sociala skatten (UST) är en allvarliginnovation i skattesystemet. Han kunde ersätta de tidigare skatterna som kom till tre statliga extrabudgetliga socialfonder. Innan SST infördes, var betalare skyldiga att tillhandahålla separata former av rapporter till var och en av de ovanstående fonderna samt att i god tid göra betalningar inom de tidsramar som fastställdes av respektive fond.

Historien om UST

Idén om att införa en enda social skatt (UST),som skulle täcka alla försäkringspremier, uppstod 1998 då Statens skatteservice föreslog att skapa en enda enhetlig beskattningsgrund, som överför alla funktioner för redovisning och kontroll till en enda byrå. Men under dessa år var planen oavslutad, så den måste frysas. Två år senare antogs den andra delen av Ryska federationens skattelagstiftning, liksom den federala lagen av den 05.09.2000. Sedan den 1 januari 2001 har ett nytt förfarande för beräkning och utbetalning av bidrag till de sociala extrabudgetfonderna i Ryska federationen antagits. Kapitel 24, del 2, hänvisade till införandet av Unified Social Tax. Skatten till pensionsfonden samt skatter till socialförsäkringsfonden och de obligatoriska sjukförsäkringsfonderna konsoliderades som en del av den gemensamma sociala skatten för att mobilisera medel för att förverkliga medborgarnas rättigheter till pension och social trygghet samt till sjukvård. Utöver detta infördes en viss procedur för bidrag till obligatorisk socialförsäkring mot arbetsolyckor och arbetssjukdomar.

UST: Natur och egenskaper

Övergång till en öppen marknadsekonomi i RysslandDet präglades av kardinalförändringar i det finansiella systemet, när extrafinansierade medel började koppla från statsbudgeten. På grund av budgetunderskottet, inflationen, produktionsnedgången, tillväxten av oförutsedda utgifter och andra omständigheter har bildandet av budgetmedel inte blivit en av de viktigaste faktorerna för att uppdatera mekanismerna för socialtjänstinstitutionerna. Som tidigare nämnts infördes UST efter ikraftträdandet av den andra delen av Ryska federationens skattelagstiftning. Vanligtvis är UST en skatt avsedd att ersätta alla försäkringsavgifter till ovannämnda medel, men utan bidrag till försäkring mot olyckor och arbetssjukdomar som måste betalas oberoende av UST.

Under 2010 Den gemensamma sociala skatten avbröts och försäkringspremier ersatte den, som emellertid inte var mycket annorlunda än den senare. Betydande skillnader mellan den gemensamma sociala skatten och försäkringspremierna blev betalningen av skatterna i sig: förut betalade medborgare genom skatteläget och med ankomsten av försäkringsavgifter började de betala skatt till extra budgetmedel. Dessutom var skattesatserna något förändrade. Från och med 1 januari 2014 gjordes dock ett förslag om att återvända till det gamla UST-systemet som trädde i kraft fram till 2010.

Skatteobjekt

För skattebetalare av den första gruppen av objektSkatter är alla upplupna betalningar, samt ersättningar, bonusar och andra inkomster, inklusive betalning enligt civilrättsliga avtal, upphovsrätt och licensavtal, och slutligen betalningar avsedda för tillhandahållande av materiell hjälp. Det är värt att notera det intressanta faktumet att alla ovannämnda inkomster inte kan bli föremål för beskattning om de betalades ut från vinsten som fanns på organisationens återstående konto.

För företagare är beskattningsobjekten alla inkomster som de erhåller från deras entreprenörs- / yrkesverksamhet, men exklusive kostnaderna för deras utvinning.

Slutligen, låt oss säga att föremålen för beskattningomfattar inte olika betalningar, vars föremål är överföring av äganderätten till egendomen eller överföringen till tillfällig användning av egendom. Exempelvis kan sådana avtal vara ett "köp och köp" avtal och en hyresavtal.

Skattebas för enhetlig social skatt

Baserat på de beskattningsobjekt som fastställs i lagstiftningen bildas skattebasen också. För arbetsgivare är det bestämt:

• alla slags belöningar och betalningar som gjorts i enlighet med arbetslagar
• betalning enligt civilrättsliga avtal
• intäkter från upphovsrätt och licensavtal
• olika betalningar för materialhjälp och andra kostnadsfria betalningar.

När skattebasen bestäms,alla inkomster som på ett eller annat sätt tillkommer arbetarna av sina arbetsgivare i kontanter eller in natura, samt under deklaration av sociala, materiella och andra varor, exklusive icke skattepliktig inkomst, som vi kommer att diskutera senare. När UST uppkommer, är skattebetalare-arbetsgivare skyldiga att bestämma skattegrunderna för varje anställd separat under skatteperioden. Skattebasen för entreprenörer är en sammanfattning av inkomstbeloppet som är skattepliktigt och mottaget av dem för skatteperioden, med undantag för kostnader som inte är relaterade till deras återhämtning. Inkomster som mottagits av naturliga anställda (varor, tjänster) bör beaktas som en del av beskattningsbar inkomst, baserat på deras värde / värde, vilket bestäms av art. 40 i Ryska federationens skattelagstiftning, från marknadspriser och priser.

Betalningar som inte ingår i skattebasen

Dessa inkluderar följande:

• statliga fördelar;
• ersättning för uppsägning
• resekostnader
• ersättning för hälsorisker
• ersättning för användning av personliga tillhörigheter till anställda
• alla slags ersättning till idrottare;
• andra typer av ersättning
• Tillhandahållande av fria måltider;
• Inkomster som mottagits av jordbruksmedlemmarna
• Återbetalning av kostnader för professionell utveckling av arbetstagare.
• Bidrag för obligatorisk / frivillig försäkring av arbetstagare
• materiella utbetalningar till statliga anställda;
• engångs ekonomiska fördelar;
• fri bostad;
• inkomster av stamkamrater från de få folken i norr;
• Övriga betalningar som fastställs genom Art. 237 i skattelagen.

betalare

Samma personer kommer att vara betalare för den gemensamma sociala skattenvem betalar bidrag till extrabudgetära medel. Idag nämns i dag endast 2 grupper av skattebetalare, där den första gruppen omfattar anställda anställda, organisationer, företagare och företag som har civil rättslig kapacitet, och den andra gruppen omfattar egenföretagare (advokater, notarier, stamgrupper i få nordnationer som deltar i traditionellt jordbruk och andra).

Om skattebetalarna tillhör bådakategorier betyder det att de betalar skatter av två skäl. Till exempel är en enskild entreprenör som använder arbetskraft av anställda arbetstagare skyldig att betala UST från intäkter från entreprenörsverksamhet, samt från upplupna betalningar till förmån för sina arbetstagare. Notarius publicus, detektiver och vakter som är engagerade i privatpraxis hör inte till en särskild klass av skattebetalare på grund av att de redan ingår i gruppen "enskilda entreprenörer" som fastställs i punkt 2 i artikeln 11 i Ryska federationens skattelagstiftning.

UST-ränta under 2013 och 2014

I Ryssland sker en gradvis ökning av skattenbelastning, som orsakas av "åldrandet av nationen", och därefter fallet i antalet medvetna och arbetande medborgare. Naturligtvis bör den äldre generationen behandlas och regelbundet betala pensioner till dessa människor. Idag betalar enskilda entreprenörer och andra egenföretagare de lägsta försäkringspremierna. De betalar ett fast premie, vilket är märkbart lägre än det för "genomsnittliga" anställda som arbetar för någon. När det gäller det faktiska räntan på försäkringspremier (UST), utgjorde de i 2013 30% av lönen. Plus från och med 2012 återtogs en tilläggsränta på 10% för löner över 512 tusen rubel, 568 tusen 2013 och förväntas för löner på över 624 tusen 2014. Samlad social skatt 2014 ökade till 34% förväntade . På grund av den kraftiga räntenivån 2010, som ökade med 8% (från 26% till 34%), gick de flesta småföretag "i skuggorna" eftersom de inte kunde bära en så stor börda på sin verksamhet.

Hur man beräknar den gemensamma sociala skatten?

Beräkningen av den gemensamma sociala skatten 2014 är baserad på följande algoritm:

1. Först måste du bestämma skattebasen, vilket är den enskilda personens inkomst. Den kan erhållas av honom som en lön (det vill säga under arbetskontrakt) eller under ledning av andra utestående betalningar enligt civilrättsliga avtal: författarens ersättning, belöning för arbete, och så vidare. Plus, både organisationer och enskilda entreprenörer som använder arbetskraft av anställda arbetstagare kommer att fungera som betalare av den gemensamma sociala skatten.

2. Nästa steg är att bestämma skattesatsen. Den har en regressiv skala där mindre procentandelar behålls från en större mängd. För de flesta betalare kommer den totala procentsatsen att vara 30% (för inkomster från 1 till 624 000 rubel): UST-betalningar till Rysslands pensionsfond - 22% till fonden för obligatorisk sjukförsäkring - 5,1% till socialförsäkringsfonden - 2,9%. Över det maximala beloppet (624 tusen) kommer att hållas 10%.

3. Matcha din lön med rätt grupp (<624000 <) och multiplicera din summa med en viss procentandel. Det är allt, din individuella beräkning av UST är över.

Skatteperioder

Skatteperioden är 1 kalenderår. För den första gruppen av skattebetalare finns dessutom rapporteringsperioder (kvart, 6 och 9 månader). För den andra gruppen finns inga sådana perioder. Vid slutet av skatteperioden måste skattebetalarna lämna en skattedeklaration.

Typiska kabeldragningstillfällen UST

UST. Bokföring på hans upplupna tid

Skatteavbrott

Enligt rysk skattelagstiftning är det uppenbart att följande organisationer och personer befriades från att betala skatt (tills den gemensamma sociala skatten avbröts 2010)

1. I organisationer avskaffas inte periodiseringen av en gemensam social skatt frånbetalningsbelopp och annan ersättning, som under skatteperioden inte överstiger 100 tusen rubel för varje enskild person som är handikappad i grupp I, II eller III.
   
   
2. Den tidigare principen gäller även följande kategorier av skattebetalare:
   • För offentliga organisationer av personer med funktionshinder. I denna kategori är skatter inte kvarhållna om minst 80% av personer med funktionshinder och deras juridiska ombud är bland deltagarna. Det sträcker sig till sina regionala kontor.
   • För institutioner där auktoriserat kapital bildasav bidraget (OOI), det genomsnittliga antalet [personer med funktionshinder] är minst 50%. Plus bör andelen i lönen vara på en nivå som inte understiger 25%.
   • Organisationer som skapades för att uppnåsociala mål, inklusive hjälp till funktionshindrade, funktionshindrade barn och deras föräldrar. Det bör noteras att ägarna av fastigheten borde vara endast OOI.
     
     
3. Enskilda entreprenörer och advokater,ha status för en funktionshindrad person I, II eller III grupper. Intäkter från deras företagande / yrkesverksamhet bör inte överstiga 100 tusen rubel under skatteperioden.

Nu är en preferensprocent av UST (försäkringspremier) också närvarande. I 2013 var preferensräntan 20% - i PFR, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Förutsättningar för återgång till UST

För många visade information om avkastningen inteöverraskande, eftersom den gemensamma sociala skatten är en viktig del av Rysslands skattesystem på 2000-talet. De flesta experter påpekar att de främsta orsakerna till återgången till den gemensamma sociala skatten var att ersätta den gemensamma sociala skatten med försäkringspremier, vars omfattning ändrats till förmån för en mer regressiv och ökad skattesats från 26% till 34% av lönekassan balans i pensionssystemet, men ledde bara till en ökning av skattebelastningen och olika administrativa komplikationer. Härav kan vi dra slutsatsen att återkomsten till den gemensamma sociala skatten sannolikt kommer att bli positivt mottagen av verksamheten (särskilt liten), och själva systemet kommer att passa både staten och entreprenörskapet. Under 2010-13 alla entreprenörer tvingades ansöka om tre (!) av kroppen, vilket i sin tur ökade kostnaden för redovisning.

Det är inte heller lönsamt för landet att hålla det förstorat.statliga anställda, vilket komplicerar kontrollen av företagarnas ekonomiska verksamhet. Dessutom har vi redan nämnt att på grund av kraftiga höjningar i priserna har många små företag gått in i skuggorna. Så medan bara positiva förändringar förutspås. Å andra sidan ökade socialbetalningstakten 2014, eftersom den gemensamma sociala skatten nu är 34% (normal) och 26% (preferens), vilket inte är så mycket att behaga affärsmän.

slutsats

Det har varit ett tag för systemetUST beskattning har blivit nära och förståelig för alla skattebetalare. Samtidigt är det värt att notera att vissa bestämmelser i RF-skattelagen kräver ytterligare ändringar och förtydliganden. Uppsägningen av den gemensamma sociala skatten hade ingen negativ inverkan på skattesystemet, men praktiken att införa försäkringspremier introducerade inte några förbättringar, vilket ökade skattebelastningen. Nu är priserna för UST 34% och 26% för de flesta betalare och mottagare, vilket inte är för lojalt för företagare. Det är dock värt att notera att den gemensamma sociala skatten är ett bra alternativ till försäkringspremier, vilket kan förbättra skattesituationen i landet.